官宣！税务总局明确：即日起，超经营范围可以开票！具体如何操作，有什么风险，今天一次性给大家说清楚。- 01 -超经营范围开票税务总局最新回复来了原文内容我公司现有一次临时性业务需要开具发票，但是营业执照经营范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下可以办理吗？国家税务总局网站答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。超经营范围开票这个问题平时问的人真的不要太多。我们再来看看各地税务局都是啥口径？- 02 -税局观点：关于超经营范围开票以下是部分税务机关曾公布的回复口径，供大家学习参考。1、总局问：我公司现有一次临时性业务需要开具发票，但是营业执照经营范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下可以办理吗？答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。2、湖北问: 纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务是否可以开具发票?答: 纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。3、甘肃问: 小规模纳税人超出经营范围如何开具发票?答:超范围经营开具发票分以下两种情况：(1)临时性业务。建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。需要专用发票的建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明情况，由主管税务机关办理代开专票事宜。(2) 经常性业务建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。4、内蒙古问: 增值税发票的开具范围答: 纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。5、上海问:纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票?答: 除国家明令禁止外，根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》 (中华人民共和国国务院令第587号) 及《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号》的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。6、河北问: 纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票?答: 根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)《增值税发票开具使用指南》（税总货便函 [2017] 127号) 规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。7、广东问: 我司为房地产公司，水表、电表是以公司名义开户的，建筑公司在结算水电费时，向我司支付水电费并索要发票，但供水、供电不在我司经营范围内，在该情况下是否可以开具水电费发票给建筑公司?答:根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及企业实际经营业务的内容如实向付款方开具发票，填写的项目应齐全。另外，如纳税人需增加的税目超出经营范围的，应先联系主管税务机关重新核定，然后自行在开票系统和申报系统查找、增加税目，相关系统操作可咨询系统服务单位。从上文可以看到，各地税务局的态度还是比较明确，那就是：发生了真实的应税行为，就应该开票纳税的。反之，如果超范围经营不开发票，不进行报税，反而是有漏税风险。但是，如果有大量超经营范围开票，确实都是真实发生的，并且有相关的合同及送货单据等佐证资料，税务上只要你按规定申报纳税了问题不大，倒是存在工商局可能就会认定为“无证经营”的风险了。《企业法人登记管理条例》中有规定，擅自改变主要登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，将被警告、被罚款、没收非法所得、停业整顿、扣缴、吊销《企业法人营业执照》等。《企业法人登记管理条例施行细则》中规定，擅自改变登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，视其情节轻重最高罚款3万元。 - 03 -超经营范围开票出现异常怎么办？一次性给大家解答清楚！一、开票异常！无法在开票系统开具相应税率的发票！如果企业发生了经营范围外的业务要自行开具发票，但是开票系统没有这个业务对应的税率，会计人员无法在开票系统开具相应税率的发票。比如：某小规模纳税人经营范围为销售服装，但是取得了不动产租赁服务的收入，前者适用3%征收率，后者适用5%征收率。在开票系统里找不到5%的征收率，没法开票。二、申报异常！开出发票后申报出现异常！税总发[2017]124号文件中说明了，增值税纳税申报比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。所以如果开具了与日常经营业务相差比较大的发票，可能会出现申报异常的提示。三、不改营业执照不核定！各地政策不一样，有的地区要求必须变更经营范围，才能核定税种和品名，那就变更一下。有的地区，企业偶然发生超经营的业务，开票和申报时都没有障碍，可以自行开具发票。这个企业根据各地的政策来。老板们可不要想钻空子长期超经营范围进行经营活动及开票，不管税务怎么规定，经常性业务都建议进行工商登记变更，否则真成了无证经营了。这时候就需要及时办理工商上经营范围的变更了。最后，对于超经营范围开票的具体操作，我们给出2点建议。1、对于临行性业务：①去税局核定相关的税种和征收品目；②带上盘重新发行一下。具体要不要做经营范围变更，这个各地政策不一样，根据各地的实际情况来。2、对于经常性的业务，建议变更工商登记，变更一下经营范围，再去税务做税务事项的变更然后开具相应发票。否则可能面临处罚的风险。- 04 -超经营范围这4条红线千万别碰！1、虚开发票超出经营范围开票算不算虚开呢？根据国务院第587号令第22条的规定，为他人、为自己或者让他人为自己，亦或是介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票的行为。注意，这里强调的是与实际业务是否相符，而不在于超出在营业范围之外。另外按照规定，如果纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。因此，对于真实发生的业务可以开发票，不限定是否在经营范围之内。但是对于发生的业务与实际经营业务不符的开具发票会被列为虚开发票的行为。所以各位老板和会计一定要注意尺度，注意交易的真实性，别因为可以超经营范围开票了，就可以随意开票，千万别碰虚开的红线！2、扩大发票使用范围《发票管理办法》第二十五条中有规定，任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有扩大发票使用范围的行为。那么“超经营范围开具发票”是否属于“扩大发票使用范围”呢？营改增前，因增值税发票和营业税发票分别适用不同的业务类型，也分别属于不同的税务机关管理。增值税发票归国税局管，营业税发票归地税局管，分别核定税种，所以不能混淆开具。营改增之后，营业税被取消，统一征收增值税，增值税发票统一由国税机关管理。因此，只要是真实的增值税的经营业务，如果超出了经营范围不能认定为“扩大发票使用范围”行，但不能没有节制。根据《发票管理办法》的规定，扩大发票使用范围的，可能被处1万元以下的罚款，还会被没收违法所得。3、合同无效我国合同法第52条中有规定，违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的：①以欺诈、胁迫的手段订立合同的；②恶意串通的；③以合法形式掩盖非法目的；④违反法律、行政法规的强制性规定等情形的。这些情形或者损害了国家利益，或者损害了集体利益或他人利益。这些合同被认定为无效。那么超经营范围签订合同是否有效？根据合同法司法解释的相关规定 ，当事人超越经营范围订立合同，人民法院不因此认定合同无效。但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。特别提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505条也规定，不得仅以超越经营范围确认合同无效。也就是说，只要不违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营等，企业法人超越经营范围签订的合同不能认定为无效合同。虽然这充分体现了合同当事人的意思自治的原则，超经营范围可以订立合同，但是各位老板请注意尺度。4、无证经营被罚款《企业法人登记管理条例》中有规定，擅自改变主要登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，将被警告、被罚款、没收非法所得、停业整顿、扣缴、吊销《企业法人营业执照》等。《企业法人登记管理条例施行细则》中规定，擅自改变登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，视其情节轻重最高罚款3万元。那么超范围经营开票会被处罚吗？目前市场监督管理部门只是针对超出经营范围从事业务活动有处罚，但是税务机关不限制超出经营范围的真实业务不能开票。如果企业有相关业务请咨询当地部门，建议是先变更经营范围再开票。END

总分公司的收款、开票等一系列税务问题，快来一起看看税局的答复！01总公司签合同可以由分公司收款并开票吗？问题内容：监理总公司参加投标，中标后跟发包方签订合同，经三方协议监理总公司授权分公司为发包方提供监理业务，并由监理分公司开具发票及结算监理费。这样开具发票是否可行？税局答复：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：“二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。”对监理公司没有针对性文件。也就是说，税法中明确规定，建筑企业的建筑服务，可以由总公司签订合同，分公司收款并开具发票。公告的关键点有四点：02其他企业可以由总公司签合同，分公司收款并开票吗？通过查询税务法律法规，未查到除建筑服务以外的项目由总公司签定合同，可以授权分公司开票的相关规定。那究竟该怎么做呢？小编建议：1、对于其服务要捋清合同关系，由甲方与分公司签定合同，由分公司开具发票并收款，做到合同、发票、资金三流一致。2、对于其他服务如果甲方不同意跟分公司签合同，不同意将资金汇入分公司账户或者一些集团公司出于管理的需要，不允许分公司独立签订合同，建议由项目甲方、总公司及分公司签定三方合同，合同约定由分公司执行合同，并由分公司开具发票并办理财务结算等相关手续。03 总公司支付货款，发票可以开给分公司吗？这个问题的本质就是付款方与实际购买方不一致，发票应该开给谁的问题。国家税务总局曾做过明确答复：税局答复：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应按照实际业务由提供服务一方向接受服务一方开具发票。”也就是说：也就是说，只要业务真实，可以由总公司付款，发票开给分公司，独立核算的分公司也可以抵扣增值税。来源：梅松讲税，版权归原作者所有，如有不妥，请联系18095001929删除。

李强签署国务院令 公布《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》中华人民共和国国务院令第777号《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》已经2024年2月2日国务院第25次常务会议通过，现予公布，自2024年5月1日起施行。总理 李强2024年3月10日国务院关于修改和废止部分行政法规的决定为贯彻落实党的二十大和二十届二中全会精神，落实党和国家机构改革精神，完整、准确、全面贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，着力推动高质量发展，国务院对涉及的行政法规进行了清理。经过清理，国务院决定：一、对8部行政法规的部分条款予以修改。（附件1）二、对13部行政法规予以废止。（附件2）本决定自2024年5月1日起施行。附件：1.国务院决定修改的行政法规         2.国务院决定废止的行政法规附件1国务院决定修改的行政法规一、将《教学成果奖励条例》第七条、第八条、第九条、第十条中的“国家教育委员会”修改为“国务院教育行政部门”。二、删去《中华人民共和国计算机信息网络国际联网管理暂行规定》第六条第一款中的“邮电部”。第七条第一款中的“邮电部、电子工业部、国家教育委员会”修改为“国务院电信主管部门、教育行政部门”。三、将《不动产登记暂行条例》第一条、第二十九条中的“《中华人民共和国物权法》”修改为“《中华人民共和国民法典》”。第六条第一款、第七条第三款、第八条第二款、第二十三条第一款、第三十四条中的“国土资源主管部门”修改为“自然资源主管部门”。第二十四条第一款中的“农业、林业、海洋等部门”修改为“农业农村、林业草原等部门”。第二十五条中的“国土资源、公安、民政、财政、税务、工商、金融、审计、统计等部门”修改为“自然资源、公安、民政、财政、税务、市场监管、金融、审计、统计等部门”。四、将《中华人民共和国人类遗传资源管理条例》第四条第一款、第五条第二款、第九条第三款、第十一条、第十四条、第十五条第三款、第十七条、第二十二条、第二十六条至第三十七条、第三十九条至第四十三条、第四十五条中的“国务院科学技术行政部门”修改为“国务院卫生健康主管部门”。第四条第二款、第十七条、第二十二条第二款、第三十三条至第三十五条、第三十九条、第四十三条、第四十五条中的“省、自治区、直辖市人民政府科学技术行政部门”修改为“省、自治区、直辖市人民政府人类遗传资源主管部门”。第三十八条中的“科学技术行政部门”修改为“人类遗传资源主管部门”。五、将《外国企业常驻代表机构登记管理条例》第三十三条第一款第三项中的“海关、外汇部门出具的相关事宜”修改为“海关出具的相关事宜”。六、删去《中华人民共和国标准化法实施条例》第二十九条第一款、第三十五条、第三十六条、第四十三条。删去第三十二条中的“或给予责任者行政处分”、第三十三条第三款中的“给予行政处分，并可”。第三十三条第四款修改为：“本条规定的责令停止生产，由有关行政主管部门决定；其他行政处罚由市场监督管理部门决定。”七、将《企业信息公示暂行条例》第二条、第五条第一款、第六条第一款、第七条、第八条第一款、第十条第二款、第十三条第一款、第十四条、第十五条、第二十四条中的“工商行政管理部门”修改为“市场监督管理部门”。第五条第一款、第六条第一款、第七条第二款、第八条第一款、第十条第一款、第十四条第三款、第十五条第二款、第二十四条第一款中的“企业信用信息公示系统”修改为“国家企业信用信息公示系统”。增加一条，作为第十六条：“市场监督管理部门对涉嫌违反本条例规定的行为进行查处，可以行使下列职权：“（一）进入企业的经营场所实施现场检查；“（二）查阅、复制、收集与企业经营活动相关的合同、票据、账簿以及其他资料；“（三）向与企业经营活动有关的单位和个人调查了解情况；“（四）依法查询涉嫌违法的企业银行账户；“（五）法律、行政法规规定的其他职权。“市场监督管理部门行使前款第四项规定的职权的，应当经市场监督管理部门主要负责人批准。”第十七条改为第十八条，修改为：“企业未按照本条例规定的期限公示年度报告或者未按照市场监督管理部门责令的期限公示有关企业信息的，由县级以上市场监督管理部门列入经营异常名录，并依法给予行政处罚。企业因连续2年未按规定报送年度报告被列入经营异常名录未改正，且通过登记的住所或者经营场所无法取得联系的，由县级以上市场监督管理部门吊销营业执照。“企业公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假的，法律、行政法规有规定的，依照其规定；没有规定的，由市场监督管理部门责令改正，处1万元以上5万元以下罚款；情节严重的，处5万元以上20万元以下罚款，列入市场监督管理严重违法失信名单，并可以吊销营业执照。被列入市场监督管理严重违法失信名单的企业的法定代表人、负责人，3年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人。“企业被吊销营业执照后，应当依法办理注销登记；未办理注销登记的，由市场监督管理部门依法作出处理。”第十八条改为第十九条，将其中的“严重违法企业名单”修改为“市场监督管理严重违法失信名单”。增加一条，作为第二十条：“鼓励企业主动纠正违法失信行为、消除不良影响，依法申请修复失信记录。政府部门依法解除相关管理措施并修复失信记录的，应当及时将上述信息与有关部门共享。”八、将《中华人民共和国货物进出口管理条例》第八条第一款、第三十三条第一款中的“对外贸易法第十七条”修改为“对外贸易法第十六条”，第十条第一款、第三十五条第一款中的“对外贸易法第十六条”修改为“对外贸易法第十五条”，第五十七条中的“对外贸易法第十六条、第十七条”修改为“对外贸易法第十五条、第十六条”。删去第六十四条、第六十六条中的“国务院外经贸主管部门并可以撤销其对外贸易经营许可”，第六十五条、第六十八条中的“国务院外经贸主管部门并可以暂停直至撤销其对外贸易经营许可”，第六十七条中的“国务院外经贸主管部门可以暂停直至撤销其对外贸易经营许可”。第六十八条中的“工商行政管理机关”修改为“市场监督管理部门”。此外，对相关行政法规中的条文序号作相应调整。附件2国务院决定废止的行政法规一、中华人民共和国劳动保险条例（1951年2月26日政务院公布 1953年1月2日政务院修正公布）二、煤炭送货办法（煤炭工业部、铁道部修订 1965年12月6日国务院批转）三、合理化建议和技术改进奖励条例（1982年3月16日国务院发布 1986年6月4日国务院修订发布）四、基准气候站观测环境保护规定（国家气象局制定 1985年12月18日国务院办公厅转发）五、水利电力部门电测、热工计量仪表和装置检定、管理的规定（1986年5月12日国务院批准 1986年6月1日国家计量局、水利电力部发布）六、全民所有制工业企业厂长工作条例（1986年9月15日中共中央、国务院发布 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）七、关于实行技师聘任制的暂行规定（1987年6月6日国务院批准 1987年6月20日劳动人事部发布）八、全民所有制工业交通企业设备管理条例（1987年7月28日国务院发布）九、全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例（1988年2月27日国务院发布 根据1990年2月24日《国务院关于修改〈全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例〉第二十一条的决定》第一次修订 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订）十、全民所有制小型工业企业租赁经营暂行条例（1988年6月5日中华人民共和国国务院令第2号发布 根据1990年2月24日《国务院关于修改〈全民所有制小型工业企业租赁经营暂行条例〉第二十二条的决定》修订）十一、全民所有制工业企业转换经营机制条例（1992年7月23日中华人民共和国国务院令第103号发布 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）十二、中华人民共和国水土保持法实施条例（1993年8月1日中华人民共和国国务院令第120号发布 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）十三、中央预算执行情况审计监督暂行办法（1995年7月19日中华人民共和国国务院令第181号发布）